- Về mặt hóa đơn:
+ Hóa đơn đầu vào phải là hóa đơn hợp pháp, được lập đúng quy định, đầy đủ các chỉ tiêu theo thông tư 39/2014/TT-BTC. Tham khảo thêm: Cách viết hóa đơn giá trị gia tăng ( theo đúng quy định)
Về thanh toán:
+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20.000.000 trở lên. ( 20tr là tổng thanh toán nhé, tức là có cả thuế). Tức là phải thanh toán qua ngân hàng, và phải chuyển từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán và phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế bằng mẫu 08/MST ( TT 156/2013/TT-BTC).
+ Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 20 triệu đồng trở lên Doanh
nghiệp thanh toán chuyển khoản phần nào thì được khấu trừ phần đó.
+ Trường hợp việc mua hàng trả chậm, có ký hợp đồng, mà trên hợp đồng thể hiện thời hạn thanh toán. Nếu đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 của năm hết thời hạn thanh toán trên hợp đồng mà vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng ( tức là chưa thanh toán) thì Doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đó. Đến khi nào thanh toán qua ngân hàng, có chứng từ thì lại kê khai bổ sung điều chỉnh tăng số thuế được khấu trừ
đó ( do đã kê khai giảm trước đó). Nếu không kê khai điều chỉnh giảm khi đã quá hạn thanh toán chậm trả theo quy định trong hợp đồng hoặc
đến ngày 31 tháng 12, mà cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ
sở kinh doanh có đầy đủ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì nếu việc không điều chỉnh
giảm không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị xử phạt vi
phạm về thủ tục thuế, nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được
hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào như: bù trừ giữa giá trị Hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra; bù trừ công nợ ...vẫn được khấu trừ đầu vào.
- Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần
trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có
chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế
GTGT.
Một số các trường hợp cần chú ý khác khi trừ thuế GTGT đầu vào:
- Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa,
hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế
GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục
vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế
GTGT thì không được khấu trừ.
Lưu ý:
- Trường hợp Doanh nghiệp phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê
khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế,
thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. (tức là bỏ quy định hóa đầu vào chỉ được kê khai khấu trừ trong vòng 6 tháng).
- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không thanh toán qua ngân hàng.
*********************************************************************************
Nhận làm kế toán tại nhà
Mức lương: 600.000/tháng hoặc thỏa thuận
Họ tên: Ms Hương
ĐT : 0968.137.996
Email : huong.49neu@gmail.com
